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商业

五一后调降 1% 增值税,对企业影响多大?

龚方毅2018-05-02 16:09:19

官方预计全年可减税 2400 亿元。

国务院常务会议宣布从 5 月 1 日起,降低制造业、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率 1%。其中, 制造业等行业增值税税率从 17% 降至 16%,交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从 11% 降至 10%。官方预计全年可减税 2400 亿元。

此外,会议还决定对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业,在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还,内外资企业都将同等受益。

图中阴影部分即此次减税类别。图/国信证券

增值税是中国最主要的税种之一,2017 年中国 14.4 万亿税收中, 39% 来自增值税。它对产品生产、服务、销售等过程中价值增加部分征税。比如超市买卖一包烟,进货价 10 元,销售价 20 元、增值税率 17%:

  • 超市买香烟时收到一张增值税进项发票,票面上标注单价 10 元、增值税 1.7 元(税率 17%)、总价 11.7 元。

  • 超市卖香烟时开具一张增值税销项发票,票面上标注单价 20 元、增值税 3.4 元(税率 17%)、总价 23.4 元

  • 最终超市需要缴纳 3.4-1.7 = 1.7 元增值税,即香烟 10 元增值部分产生的 17% 增值税。如果减税 1%,那就是缴 1.6 元增值税

这同时也说明增值税是一种价外税,即 3.4 元增值税并不包含在 20 元的香烟销售价中,而是向下一环节的购买方,也就是消费者收取,进行独立的税种核算。当核算企业利润、计算所得税时,是以不含税的销售价和进货价为计算基础,然后乘以所得税税率。

大多数非金融、财务领域的消费者并不清楚在日常消费场景中,增值税已经无处不在。

尤其从 2012 年开始,国务院着手对增值税进行改革,提出营业税改征增值税,从服务业和交通运输业开始,逐步扩大到邮政、电信、房地产,以及金融和生活服务业。今天消费者无论在餐厅吃饭还是网上买东西,基本都能拿到增值税发票,上面写明产品单价和增值税,而不再是以前一个笼统的总价。

比如苹果会在 iPhone 标价下方标注粗略计算的增值税及其他税率。特斯拉也会在公布中国区 Model S 售价时,为避免被指责产品定价过高、存在区域价格歧视,给出一套完整的定价公式,里面也会清楚标出关税以及增值税的金额。

目前受惠于减税,包括苹果、梅赛德斯-奔驰、中石化在内的多家企业已经宣布下调产品价格。256G 的 iPhone X 从 9688 元下降到 9605 元;奔驰根据不同级别车型会有约 2000-25000 元的降幅;国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低 75 元和 65 元。

这次减税对不同行业影响有别。据平安证券测算,在减税对利润的提振程度上,废弃资源利用、烟草制造、有色加工冶炼业分别为 13.7%、6.2%、5.0%。其他大多数行业处于 3% 左右的水平,汽车制造与医药制造业的受益程度相对较低,分别为 2.4% 和 2.2%。整体大约释放相当于净利润 3% 左右的税额。

发改委国家宏观经济研究院调研,由于增值税特殊的抵扣机制,受投资周期、资本构成、管理情况等因素影响,从 2012 年开始实行的“营改增”,直到 2017 年仍有 1.5% 的纳税人出现税负上升,主要分布于交通运输业、金融保险业、建筑行业、租赁行业等,它们税负增加的原因是税率过高但进项又抵扣不足不全。

总体来看,这次降低增值税税率对于上游的企业来说,它们由于产品的销项税额减少、整体定价调低,利于销售。与此同时,下游企业需要负担的进项税额减少,使其资金流动性增加、提高偿债能力,进而提升商业信用,增强融资能力。


题图/Pixabay

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